應收賬款是企業作為一種信用和促銷手段,它在一定程度上提高了企業競爭力、增加了銷售量和促進了企業利潤增長。但是應收賬款如果不及時回收而形成壞賬,不但不能增加收入還能給企業帶來經濟損失。遇上應收賬款壞賬怎么辦?實例幫你解決!

應收賬款長期掛賬如何處理?

首先需要確定企業執行的會計制度,如果你的企業執行的是《小企業會計準則》,依《小企業會計準則》第十條規定:符合下列條件之一的,減除可收回的金額后確認的無法收回的應收及預付款項,作為壞賬損失:

(1)債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業執照,其清算財產不足清償的。

(2)債務人死亡,或者依法被宣告失蹤、死亡,其財產或者遺產不足清償的。

(3)債務人逾期 3 年以上未清償,且有確鑿證據證明已無力清償債務的。

(4)與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后,無法追償的。

(5)因自然災害、戰爭等不可抗力導致無法收回的。

(6)國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。應收款項的壞賬損失應當于實際發生時計入營業外支出,同時沖減應收及預付款項。

如果你的企業執行的是《企業會計準則》,那么對于企業存在賬齡較長的應收賬款,應采用備抵法核算壞賬損失,根據賬齡分析計提壞賬準備。在款項還不能完全確定不能收回時,賬務處理如下:

例如:A公司執行的會計制度是《企業會計準則》,2017年度有一筆應收賬款100萬,2017年末根據減值測試計提了壞賬準備20萬。

會計處理:借:資產減值損失 20     貸:壞賬準備 20

注:一般企業為了可操作性,會依據應收賬款賬齡設定壞賬的提取比例,比如一年以內按照2%,1-2年10%等等,具體比例設定需結合單位的實際經營情況確定。

A公司的稅務主管機關認可其計提的壞賬和減值嗎?

答:《中華人民共和國企業所得稅法》第十條規定,未經核定的準備金支出不得稅前扣除;有法律效力的外部證據和特定事項的企業內部證據證明確實無法收回的,可以稅前扣除。

延續上例,該公司當年度匯算清繳時應對計提的20萬壞賬準備做納稅調增處理。

匯算清繳填表時,在《納稅調整項目明細表》“資產減值準備金”欄調增20萬。

對于A公司確實無法收回的應收賬款如何處理?需要哪些證據材料?

第二年,客戶破產,有法院判決書確定A公司確實無法收回這100萬貨款

會計處理:借:資產減值損失80      貸:壞賬準備80

借:壞賬準備  100      貸:應收賬款 100

匯算清繳填表時,在《納稅調整項目明細表》“資產

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